Biaya yang berubah sebanding dengan volume aktivitas disebut biaya variabel. Jika jumlah pasien yang dirawat di unit tertentu meningkat sebesar 50 persen, demikian juga kira-kira obat-obatan terkait dan persediaan medis dan makanan. Ini semua adalah contoh biaya variabel. Biaya-biaya yang tetap konstan selama periode waktu yang dianalisis, terlepas dari perubahan dalam volume pelayanan rumah sakit, disebut biaya tetap. Sewa fasilitas adalah contoh biaya tetap. Ini umumnya akan tetap konstan selama durasi kontrak multi tahun, menyerap fluktuasi sedang dalam pemanfaatan kapasitas dan keluaran klinis.
Banyak biaya tidak dapat disebut variabel ketat atau tetap. Beberapa biaya yang bervariasi tidak melakukannya dalam proporsi linier terhadap output dan “variabel bersyarat”. Sebagian besar biaya yang ditetapkan pada rentang keluaran pada akhirnya akan meningkat begitu keluaran mencapai titik tertentu. Misalnya, sebuah bangunan mungkin cukup besar untuk menampung satu hingga 5.000 pasien, tetapi lebih dari itu fasilitas baru perlu dibeli atau disewa. Selama rentang keluaran yang cukup besar, biaya fasilitas harus digambarkan sebagai “semi-variabel”. Biaya semi-variabel tidak berubah secara halus, tetapi meningkat secara berkala. Gaji staf manajemen umum cenderung mengikuti pola pertumbuhan semi variabel.
Kapasitas merupakan penentu penting dari perilaku biaya. Jika rumah sakit beroperasi dengan kapasitas 95 persen, sedikit peningkatan dalam hunian dapat memicu penyebaran tempat tidur tambahan dan perluasan fasilitas ruang diagnostik dan operasi. Biaya-biaya yang biasanya tetap ini akan ditambahkan sekaligus dan dengan demikian diubah menjadi biaya semi variabel. Demikian pula, jika tingkat pemanfaatan kapasitas berada pada ambang batas yang lebih rendah dari kisaran yang relevan, penurunan tingkat hunian yang moderat dapat memicu pengurangan kapasitas tempat tidur dengan pengurangan menyeluruh dalam sumber daya, layanan, dan biaya dukungan administratif dan klinis.
Sumber : Management Accounting System for Hospitals
(MASH)
